學(xué)院內(nèi)各單位：
根據(jù)株洲市蘆淞區(qū)稅務(wù)局的通知，從2017年2月1日起湖南鐵路科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院增值稅小規(guī)模納稅人必須變更為增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）。 學(xué)院相關(guān)業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)、稅率、征管方式均發(fā)生較大變化，為順利實施相關(guān)工作，財務(wù)處對發(fā)票管理和會計核算方式進行了流程的重設(shè)和優(yōu)化，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、增值稅發(fā)票類型
學(xué)院轉(zhuǎn)為一般納稅人后，可以開具的增值稅發(fā)票有兩種：湖南值稅普通發(fā)票（以下簡稱“普票”）和湖南增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專票”）。其中，如學(xué)校開具“專票”，對方單位為一般納稅人且符合稅法相關(guān)規(guī)定的增值稅應(yīng)稅行為可以抵扣交增值稅稅金，而“普票”則不允許抵扣。職工可根據(jù)合作單位要求自行選擇發(fā)票類型。
二、學(xué)院常用增值稅涉稅業(yè)務(wù)和稅率
（一）科研服務(wù)，即技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢等服務(wù)行為，稅率為3%； （需提供技術(shù)服務(wù)類合同）
（二）勞務(wù)服務(wù)，如學(xué)生實習(xí)工資等，稅率為3%;（需提供勞務(wù)類合同）
（三） 培訓(xùn)費，稅率為3%；
目前學(xué)院所擁有的稅種僅為以上3種，如業(yè)務(wù)部門有需求開具別種的增值稅發(fā)票，請來財務(wù)處咨詢。
三、開具增值稅發(fā)票的相關(guān)注意事項
(一)開具“專票”需提供的資料。當合作單位第一次要求我校開具“專票”，需提供對方單位稅務(wù)登記證副本復(fù)印件或掃描件，一般納稅人證明，開票信息（納稅人名稱、地址、納稅人識別號、電話、開戶銀行及賬號、、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額）等資料。
(二)學(xué)院原則上不預(yù)開“專票”。按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第四章第二十六條“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)不準開具發(fā)票”的規(guī)定，單位在沒有確認營業(yè)收入時，不能開具發(fā)票。我校須遵從國家稅務(wù)局對專票的嚴格管理要求，原則上不預(yù)開“專票”。
四、開具增值稅專用發(fā)票所產(chǎn)生的稅金注意事項
（一）在財務(wù)處開具增值稅普通發(fā)票屬于免稅稅目的不需要繳納稅金。
（二）開具增值稅專用發(fā)票所產(chǎn)生的稅金將由項目負責人項目（財務(wù)處將直接從項目經(jīng)費中扣除，無需前來財務(wù)處繳納）或者需開具發(fā)票的對方單位承擔，學(xué)院在原則上不承擔任何稅金。
五、進項稅額抵扣的相關(guān)事項
（一）按照國家稅法規(guī)定，開具增值稅發(fā)票的項目，在購買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時取得“專票”并通過稅務(wù)機關(guān)認證后，可以抵扣與項目相關(guān)的銷項稅額。但以下四種情況，雖取得“專票”也不得抵扣：
1.取得增值稅專用發(fā)票信息有誤的；
2.發(fā)票未在180天內(nèi)在稅務(wù)系統(tǒng)進行認證抵扣的；
3.專用發(fā)票抵扣聯(lián)污損的；
4.購進用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目及非正常貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。
（二）“專票”認證有效期為發(fā)票開具之日起180天，為此，取得“專票”后應(yīng)盡早報銷，如發(fā)生無法抵扣的損失則由項目組自行承擔。
（三）對方單位對學(xué)院開具的增值稅發(fā)票為增值稅普通發(fā)票即可，不需要提供增值稅專用發(fā)票，目前學(xué)院仍根據(jù)規(guī)定采用相關(guān)稅務(wù)減免政策，不使用抵扣稅負的方法。
六、其他事項
（一）按稅務(wù)局的通知要求，學(xué)校從2月1日起開具的小規(guī)模納稅人“專票”，也應(yīng)追溯為一般納稅人，如確實發(fā)生，財務(wù)處將逐一通知項目負責人補繳相關(guān)稅款。
（二）學(xué)院稅務(wù)相關(guān)信息
納稅人名稱： 湖南鐵路科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院
納稅人識別號：430203445175241
地址： 株洲市石峰區(qū)職教城智慧路1號
聯(lián)系電話： 0731-22777009
開戶銀行： 中國建設(shè)銀行九天支行
銀行賬號： 43001506562059999988
特此通知。
湖南鐵路科技職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)處
二〇一七年一月十日
